Виды деятельности для самозанятых: что разрешено и как проверить свою работу
У самозанятых нет официального закрытого списка разрешённых профессий. Закон № 422-ФЗ устанавливает не каталог специальностей, а условия применения налога на профессиональный доход (НПД), ограничения для плательщика и перечень доходов, которые нельзя облагать в рамках этого режима. Поэтому ответ зависит не только от названия профессии, но и от того, что именно человек продаёт, кому, по какому договору и с чьей помощью выполняет работу.
Например, дизайнер обычно может применять НПД к оплате за собственную работу. Но тот же человек не сможет учитывать на НПД доход от регулярной перепродажи купленных товаров. Аналогично изготовление собственных изделий и торговля чужой продукцией выглядят похоже для покупателя, но с точки зрения закона это разные модели.
Нормы и материалы ФНС для этой статьи проверены 29 сентября 2026 года. Перед принятием решения стоит снова открыть актуальную редакцию закона: правила и отраслевые требования могут меняться.
Закрытого списка разрешённых профессий нет
ФНС прямо разъясняет: исчерпывающий перечень видов деятельности, которыми может заниматься самозанятый, Законом № 422-ФЗ не установлен. Если профессии нет среди примеров на сайте налоговой службы, это само по себе не означает запрет.
Проверять нужно три вещи:
- вправе ли человек применять НПД с учётом ограничений статьи 4;
- является ли конкретное поступление объектом НПД по статье 6;
- выполнены ли требования других законов к самой деятельности.
Такой подход точнее, чем поиск своей профессии в неофициальном списке. Важен не ярлык вроде «консультант», «мастер» или «продавец», а фактическая модель получения денег.
Как определить, подходит ли деятельность под НПД
Шаг 1. Опишите реальную модель дохода
Сначала письменно ответьте на несколько вопросов:
- что именно вы создаёте, продаёте или делаете;
- товар произведён вами или куплен для перепродажи;
- работу выполняете вы лично или наёмные сотрудники;
- действуете ли вы как агент, комиссионер или поверенный в интересах другого лица;
- кто заказчик и не является ли он нынешним работодателем;
- требуется ли для деятельности лицензия, регистрация ИП, допуск или специальная квалификация.
Название профессии может не показать юридически значимую деталь. Например, «продажи через интернет» могут означать реализацию собственноручно изготовленной продукции, разрешённую при соблюдении остальных условий, или перепродажу закупленного товара, несовместимую с НПД.
Шаг 2. Проверьте ограничения статьи 4
Часть 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ перечисляет лиц, которые не вправе применять специальный режим. К основным ограничениям относятся:
- продажа подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке средствами идентификации;
- перепродажа товаров и имущественных прав, кроме продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд;
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- работа в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, кроме предусмотренных законом исключений;
- оказание услуг по доставке товаров с приёмом платежей за них в интересах других лиц, если не выполняется предусмотренное законом условие о применении зарегистрированной продавцом кассовой техники;
- наличие работников, с которыми заключены трудовые договоры;
- превышение дохода 2,4 млн рублей в текущем календарном году;
- совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами или с облагаемой НДФЛ предпринимательской деятельностью, кроме прямо установленного переходного исключения.
Самозанятый при этом может состоять в трудовых отношениях и отдельно получать доход от самостоятельной деятельности. Запрет на наёмных работников относится к привлечению сотрудников по трудовым договорам для деятельности на НПД, а не к собственной работе человека у работодателя.
Шаг 3. Проверьте конкретное поступление по статье 6
Даже допустимая деятельность не означает, что любое связанное с ней поступление можно обложить НПД. Статья 6 исключает из объекта налогообложения, в частности, зарплату, доходы в натуральной форме, деньги от продажи недвижимости и транспорта, а также от продажи имущества, использовавшегося для личных нужд.
Отдельное правило действует для отношений с работодателем. Доход от услуг или работ для нынешнего работодателя нельзя учитывать в рамках НПД. То же относится к выплатам от бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет. Сам факт регистрации в приложении «Мой налог» не меняет природу таких отношений.
Для недвижимости важна точная формулировка: доход от передачи имущественных прав на недвижимость в общем случае исключён, но закон делает исключение для аренды (найма) жилых помещений. Поэтому вывод о квартире нельзя автоматически переносить на офис, склад или другое нежилое помещение.
Шаг 4. Проверьте требования других законов
НПД — это налоговый режим, а не разрешение на любую работу. Он не отменяет лицензирование, санитарные требования, правила перевозок, требования к образованию, допускам, регистрации ИП и защите потребителей.
Если деятельность регулируется отдельно, нужно проверить профильный закон и разъяснения компетентного ведомства. ФНС отвечает за налогообложение, но не заменяет орган, который выдаёт лицензию или контролирует отрасль. Поэтому для медицины, пассажирских перевозок, образования и других регулируемых сфер одного ответа «НПД не запрещён» недостаточно.
Какие услуги и работы обычно совместимы с НПД
Услуги, которые человек выполняет лично
При отсутствии ограничений с НПД обычно совместимы собственные услуги и работы: разработка сайтов, дизайн, тексты и переводы, фото- и видеосъёмка, ремонт помещений и техники, бытовые услуги, организация мероприятий, консультации и обучение.
Это примеры, а не безусловное разрешение. Для каждой модели всё равно нужно проверить статьи 4 и 6 и отраслевые нормы. Привлечение подрядчика по гражданско-правовому договору само по себе не тождественно найму работника, но самозанятый должен оставаться реальным исполнителем и не маскировать трудовые отношения или запрещённую посредническую схему.
Оказывать услуги можно как физическим лицам, так и организациям и ИП. Налоговая ставка зависит от категории заказчика, однако допустимость самой деятельности определяется не ставкой, а условиями закона.
Собственная продукция и сдача жилья
Самозанятый может продавать продукцию собственного производства, если товар не относится к запрещённым категориям и модель не превращается в перепродажу. Ключевой вопрос — создал ли продавец продукт сам или закупил готовое изделие для последующей реализации. Простая упаковка, сортировка или незначительная доработка чужого товара не всегда позволяют считать его собственной продукцией; пограничную ситуацию лучше оценивать по конкретным фактам.
НПД также можно применять к доходу от сдачи жилого помещения в аренду или наём. Для нежилой недвижимости такое исключение не предусмотрено. Если объект используется смешанно или его статус неочевиден, следует проверить сведения об объекте и получить индивидуальное разъяснение до формирования чеков.
Что нельзя или рискованно делать на НПД
Прямые ограничения закона
НПД не подходит для регулярной перепродажи закупленных товаров. Нельзя обойти запрет, назвав торговую наценку «вознаграждением за услуги». Аналогично агентская или комиссионная схема оценивается по реальным обязанностям сторон, а не только по заголовку договора.
Продажа подакцизной или подлежащей обязательной маркировке продукции также исключает применение режима к такой деятельности. Перечни маркируемых товаров меняются, поэтому перед запуском продаж нужно проверять актуальные правила системы маркировки и характеристики конкретного товара.
Если годовой доход превысил 2,4 млн рублей, право на НПД утрачивается со дня превышения. Доходы, полученные до этой даты, сохраняют прежний налоговый режим, а дальнейшие расчёты требуют другого порядка налогообложения.
Спорные и регулируемые случаи
Особой проверки требуют услуги, для которых закон устанавливает лицензию, обязательный статус ИП, членство в саморегулируемой организации, профессиональную квалификацию или специальные требования безопасности. Налоговая регистрация не заменяет эти условия.
Осторожность нужна и в отношениях с единственным заказчиком, особенно бывшим работодателем. Кроме двухлетнего ограничения статьи 6, фактические признаки подчинённости, рабочего графика и постоянной трудовой функции могут указывать на трудовые отношения. Здесь требуется оценка договора и реального порядка работы, а не только статуса исполнителя в приложении.
Таблица сценариев: предварительная проверка деятельности
| Ситуация | Предварительный вывод | Основание | Что проверить |
|---|---|---|---|
| Личное оказание цифровой услуги без работников | Допустимо | Собственная услуга не названа среди исключений | Заказчика, условия договора, отсутствие трудовых отношений и лимит дохода |
| Изготовление и продажа собственной продукции | Допустимо | Запрет касается перепродажи, а не собственной продукции | Происхождение товара, подакцизность и обязательную маркировку |
| Регулярная перепродажа купленных товаров | Недопустимо | Пункт 2 части 2 статьи 4 | Не является ли продажа реализацией личного имущества, для которой действует отдельное правило |
| Работа по агентскому или комиссионному договору | Как правило, недопустимо | Пункт 5 части 2 статьи 4 | Содержание договора и наличие прямо предусмотренного законом исключения |
| Услуги нынешнему работодателю | Недопустимо для НПД | Пункт 8 части 2 статьи 6 | Не является ли выплата зарплатой или вознаграждением по гражданскому договору от работодателя |
| Услуги бывшему работодателю менее чем через два года после увольнения | Недопустимо для НПД | Пункт 8 части 2 статьи 6 | Дату прекращения трудовых отношений и источник выплаты |
| Сдача жилого помещения | Допустимо при соблюдении остальных условий | Исключение в пункте 3 части 2 статьи 6 | Статус помещения, право сдачи и лимит дохода |
| Сдача нежилого помещения | Недопустимо для НПД | Исключение статьи 6 относится только к жилым помещениям | Назначение объекта по документам |
| Лицензируемая или иным образом регулируемая услуга | Нужна дополнительная проверка | НПД не отменяет отраслевые требования | Лицензию, статус ИП, квалификацию и требования профильного ведомства |
Таблица служит предварительным фильтром. В спорном случае итог зависит от договора, предмета сделки, статуса участников и реального порядка работы.
Пошаговая проверка перед началом работы
- Опишите предмет сделки, участников, товар или услугу и схему расчётов.
- Откройте актуальные статьи 4 и 6 Закона № 422-ФЗ и последовательно проверьте каждое ограничение.
- Убедитесь, что конкретное поступление, а не только профессия в целом, относится к объекту НПД.
- Проверьте отраслевые требования на сайте профильного ведомства.
- Сопоставьте вывод с актуальными разъяснениями ФНС о НПД и ответами ФНС на частые вопросы.
- Если остаётся неоднозначность, направьте письменное обращение в ФНС или обратитесь за индивидуальной налоговой либо юридической консультацией.
Для проверки полезно заранее подготовить проект договора, описание предмета сделки, схему платежей, сведения о происхождении товара, данные о заказчике и документы на объект или лицензию. Чем точнее описана модель, тем полезнее будет официальный ответ.
Частые вопросы
Можно ли совмещать несколько видов деятельности?
Да, закон не требует выбрать одну профессию. Но каждую модель получения дохода нужно проверять отдельно. Разрешённая услуга не делает допустимой параллельную перепродажу товаров, а выбор категории в приложении «Мой налог» не отменяет ограничений закона.
Нужно ли самозанятому регистрировать ИП?
Для применения НПД физлицу в общем случае не обязательно становиться ИП. Однако отдельный вид деятельности может требовать статуса ИП по профильному законодательству. Тогда нужно выполнить отраслевое требование, даже если налоговый режим НПД в конкретной ситуации доступен.
Что делать, если деятельность прямо не названа ФНС?
Отсутствие профессии в примерах не является запретом. Проверьте ограничения статьи 4, объект налогообложения по статье 6 и специальные правила для отрасли. ФНС также подтверждает, что исчерпывающего перечня разрешённых видов деятельности нет.
Главное
Чтобы понять, подходит ли работа под НПД, не ищите только название профессии в списке. Последовательно выясните, вправе ли вы применять режим, можно ли учитывать конкретный доход и соблюдены ли требования к самой деятельности. Если в модели есть перепродажа, посредничество, работники по трудовым договорам, выплаты от работодателя или регулируемая услуга, требуется особенно внимательная проверка.
Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую или юридическую консультацию. Основные первичные ориентиры — Федеральный закон № 422-ФЗ и официальный раздел ФНС о налоге на профессиональный доход.