Как самозанятому обжаловать решение налоговой по НПД
Порядок действий зависит от того, какой документ вы получили и вступило ли решение в силу. Прежде чем писать жалобу, положите перед собой документ налоговой и найдите его название, номер, дату, наименование инспекции и резолютивную часть. Именно эти данные определяют процедуру, а не сам статус самозанятого.
Ниже — маршрут для первичной проверки. Он не заменяет анализ конкретного акта и дат его получения.
Какой документ вы получили
Не ориентируйтесь только на тему письма в личном кабинете. Откройте приложенный документ и проверьте:
- полное название документа;
- номер и дату его принятия;
- какая инспекция его вынесла;
- что именно установлено и предписано в резолютивной части;
- когда и как документ был получен.
| Что получено | Что это означает | Первое действие |
|---|---|---|
| Акт налоговой проверки | В нем зафиксированы выводы проверяющих; это еще не итоговое решение | Готовить письменные возражения и доказательства, а не апелляционную жалобу |
| Решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, которое еще не вступило в силу | Его можно обжаловать в апелляционном порядке | Сверить дату вручения и срок вступления решения в силу |
| Вступивший в силу ненормативный акт, иное решение, действие или бездействие | Предмет обжалования нужно точно назвать | Определить, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении права |
| Требование, уведомление или письмо иного вида | Название само по себе не определяет вид обращения | Прочитать правовое основание и резолютивную часть; при сомнении уточнить процедуру |
Если вопрос еще на стадии контрольных мероприятий, сверьте последовательность в материале о налоговой проверке самозанятого.
Какой документ подавать: возражения, апелляционную или обычную жалобу
Возражения на акт и жалоба на решение решают разные задачи. Возражения позволяют до вынесения итогового решения указать, с какими фактами и выводами акта вы не согласны. Жалоба направлена уже на ненормативный акт, действие или бездействие, которые, по мнению заявителя, нарушают его права.
| Ситуация | Документ | Куда направляется | Как проверить срок | Что приложить |
|---|---|---|---|---|
| Получен акт проверки | Письменные возражения | В инспекцию, составившую акт | Для акта проверки — один месяц со дня его получения; для других видов актов проверьте специальную норму | Документы, опровергающие конкретные выводы акта |
| Не вступило в силу решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности | Апелляционная жалоба | В вышестоящий налоговый орган через инспекцию, вынесшую решение | До вступления решения в силу; сверьте порядок и дату по самому решению | Копию решения, доводы, доказательства и документ о полномочиях представителя, если он участвует |
| Обжалуется вступивший в силу акт, действие или бездействие | Жалоба | В вышестоящий налоговый орган через орган, чьи акт, действие или бездействие обжалуются | По общему правилу — один год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении прав; для отдельных решений и последующих жалоб действуют специальные сроки | Обжалуемый акт, доводы и подтверждающие их документы |
Подача возражений на акт не лишает права обжаловать последующее решение. Но не следует ждать решения, если срок на возражения еще идет: на этой стадии можно исправить фактическую ошибку до вынесения итогового акта.
Куда и в какой срок подавать
Жалоба и апелляционная жалоба адресуются вышестоящему налоговому органу, но подаются через инспекцию, решение, действие или бездействие которой обжалуются. Не отправляйте такую жалобу через обычный сервис «Обратиться в ФНС»: ФНС прямо указывает, что этот сервис для налоговых жалоб не предназначен.
Чтобы не ошибиться со сроком, запишите три позиции:
- Вид обращения. Возражения, апелляционная жалоба и обычная жалоба имеют разные точки отсчета.
- Событие, с которого идет срок. Это может быть получение акта, вступление решения в силу или момент, когда вы узнали о нарушении права.
- Доказательство даты. Сохраните электронную квитанцию, конверт, уведомление о вручении или иное подтверждение.
При пропуске общего срока на жалобу его можно просить восстановить, если есть уважительная причина. Нужно подать заявление и приложить подтверждение причины. Это не гарантирует восстановление. Как только обнаружен пропуск, проверьте именно ваш вид жалобы: для него могут действовать особые правила.
Не смешивайте этот годичный срок с последующим обжалованием решения вышестоящего налогового органа в ФНС России: для такой жалобы установлен срок три месяца со дня принятия решения вышестоящим налоговым органом. Если вы обжалуете вступившее в силу решение по налоговой проверке, которое не подавали в апелляционном порядке, отдельно проверьте специальную точку отсчета срока по статье 139 НК РФ.
Что включить в жалобу и что приложить
Жалоба должна показывать не только несогласие, но и проверяемую связь между фактом, нормой, доказательством и требованием. Удобно собирать ее по двум чек-листам.
Реквизиты, доводы и требование
- ваши фамилия, имя, отчество и адрес места жительства;
- наименование налогового органа, чей акт или действие обжалуются;
- реквизиты обжалуемого акта или точное описание действия/бездействия;
- почему вы считаете, что ваши права нарушены;
- что именно вы просите изменить, отменить или признать;
- предпочтительный способ получения решения по жалобе, если это предусмотрено форматом подачи;
- подпись заявителя или его представителя.
Разделите доводы по пунктам. Например: «инспекция указала такую-то операцию как доход; операция была возвратом; это подтверждают чек коррекции и банковская выписка; прошу изменить решение в этой части». Это пример структуры довода, а не готовая правовая позиция для любого спора.
Документы и доказательства
- копия обжалуемого документа;
- чеки из «Мой налог», договоры, акты, банковские документы и переписка — только в той части, которая подтверждает конкретный довод;
- расчет спорной суммы, если она важна для требования;
- подтверждение даты получения обжалуемого акта;
- доверенность или иной документ о полномочиях, если жалобу подает представитель;
- опись приложений с понятными именами файлов.
Общее пояснение в налоговую не заменяет жалобу: в жалобе нужно назвать обжалуемый предмет и нарушенное право.
Как подать жалобу и не потерять подтверждение
Налоговая жалоба может быть подана на бумаге лично или по почте, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика, если его функционал поддерживает такую подачу. Для электронного формата нужно соблюсти установленные формат и порядок подписания.
До отправки
- сверьте инспекцию, через которую подается жалоба;
- проверьте срок и дату, от которой он исчисляется;
- назовите конкретный акт, действие или бездействие;
- подпишите жалобу надлежащим способом;
- при подаче представителем приложите подтверждение его полномочий;
- пронумеруйте приложения и сверьте их с текстом;
- убедитесь, что та же жалоба по тем же основаниям ранее не рассматривалась.
Жалобу могут оставить без рассмотрения, в частности, при нарушении порядка подачи, отсутствии подписи, неуказанном предмете обжалования или если права заявителя не нарушены. Перечень и применимость оснований нужно сверять со статьей 139.3 НК РФ на дату подачи.
После отправки
- сохраните второй экземпляр с отметкой о приеме, почтовую квитанцию и опись либо электронную квитанцию;
- запишите дату и способ подачи, входящий номер и идентификатор отправки;
- храните точную версию жалобы и всех приложений;
- отслеживайте извещения и решение тем способом, который был указан при подаче.
Подробный порядок и актуальные форматы подачи проверяйте на официальной странице ФНС о досудебном обжаловании.
Что делать после ответа на жалобу
Сначала прочитайте резолютивную часть ответа, а затем выпишите три факта: результат рассмотрения, дату получения ответа и указанный в нем порядок дальнейшего обжалования.
- Решение изменено или отменено. Сверьте, какая именно часть изменилась и как это отразилось на налоге, пене или штрафе. Не делайте вывод о полной отмене по одной фразе из сопроводительного письма.
- В жалобе отказано. Отдельно выпишите, какие доводы были рассмотрены и почему отклонены. Дальнейший административный или судебный маршрут выбирайте по виду решения и порядку, указанному в ответе. Судебную перспективу нельзя оценить без материалов дела.
- Жалоба оставлена без рассмотрения. Найдите в ответе конкретное основание. Если причина формальная и устранимая, проверьте, допускают ли срок и норма повторную подачу. Не отправляйте тот же файл повторно, не устранив причину.
Если решение затрагивает ответственность, сопоставьте его резолютивную часть с разбором штрафов для самозанятых, но не переносите общее описание штрафа на свой случай без сверки с решением.